Τι είναι η Οικογενειακή Εταιρική Σχέση (FLP) - Πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα

Ενώ αυτές οι δύο φορολογικές αλλαγές δεν έχουν τεθεί σε πέτρα, πρέπει να σκεφτεί κανείς ότι ο φόρος ακίνητης περιουσίας θα επιστρέψει στο 55% (από τα σημερινά ποσοστά 35%) και το ποσό που μπορείτε να εξαιρέσετε από το ακίνητό σας για φορολογικούς σκοπούς θα να μειωθεί από 5,12 εκατομμύρια δολάρια στο ποσοστό του 2003 ύψους 1 εκατομμυρίου δολαρίων. Όταν μια πολύτιμη κληρονομιά είναι πλούσια σε γη αλλά φως σε μετρητά, πληρώνετε περισσότερο από το ήμισυ της κληρονομιάς σας είναι ένα μεγαλύτερο βάρος, ειδικά αν πρέπει να πουλήσετε το ακίνητο για να πληρώσετε τους φόρους.

Εάν είστε ιδιοκτήτης επιχείρησης, πρέπει να προγραμματίσετε μπροστά για οποιαδήποτε από αυτές τις πιθανές φορολογικές πιθανότητες. Ο κανόνας του Buffett δεν μπορεί ποτέ να συμβεί, αλλά οι φόροι ακίνητης περιουσίας δεν θα πάει μακριά, και υπάρχει μια καλή πιθανότητα ότι οι φορολογικές περικοπές Μπους θα λήξουν ή θα τροποποιηθούν.

Αλλά πώς σχεδιάζετε αλλαγές στον φορολογικό κώδικα που δεν έχουν συμβεί ακόμη - ή θα μπορούσαν δεν συμβαίνει καθόλου; Είναι απλό: Εστίαση σε χρηματοπιστωτικά μέσα και οντότητες που θα σας επιτρέψουν να προστατεύσετε τα περιουσιακά σας στοιχεία και να μετριάσετε τις αλλαγές στον φορολογικό κώδικα. Εάν έχετε μια επιχείρηση που περιλαμβάνει μέλη της οικογένειας ή μια επιχείρηση ή περιουσιακά στοιχεία που θέλετε να εγκαταλείψετε στην οικογένειά σας, τότε μια τέτοια οντότητα είναι η οικογενειακή εταιρική σχέση (FLP).

Τι είναι η Οικογενειακή Εταιρική Σχέση?

Μια οικογενειακή εταιρική σχέση είναι μια συμφωνία εταιρικής σχέσης που υπάρχει μεταξύ των μελών της οικογένειας που συμμετέχουν ενεργά σε ένα εμπόριο ή μια επιχείρηση. Η εταιρική σχέση διαιρεί τα δικαιώματα εισοδήματος, ανατίμησης και ελέγχου μεταξύ των μελών της οικογένειας, σύμφωνα με τους γενικούς στόχους της οικογένειας.

Η οικογενειακή επιχείρηση δεν χρειάζεται στην πραγματικότητα να είναι επιχείρηση με την παραδοσιακή έννοια - τα περιουσιακά στοιχεία όπως η ακίνητη περιουσία ή οι επενδύσεις μπορούν επίσης να είναι σε μια FLP, όπως και το οικογενειακό αγρόκτημα, το αγρόκτημα ή τα ακίνητα. Η φύση του FLP σας επιτρέπει να μετατοπίσετε την αξία των περιουσιακών στοιχείων σε άλλα μέλη, μειώνοντας έτσι το μέγεθος του κληροδοτήματος για ορισμένα μέλη.

Μια οικογένεια, όπως ορίζεται για φορολογικούς σκοπούς, περιλαμβάνει μόνο τον / την σύζυγο, τα παιδιά, τους προγόνους (συμπεριλαμβανομένων των γονέων), τους γραμμικούς απογόνους (εγγόνια) και οποιεσδήποτε άλλες εμπιστοσύνη εγκατεστημένες προς όφελος αυτών των ανθρώπων. Έτσι, για παράδειγμα, ένας νιόπαντρος σύζυγος θα μπορούσε να είναι μέρος της συνεργασίας, αλλά όχι ένας δεύτερος ξάδερφος.

Ο πιο συνηθισμένος τρόπος δημιουργίας ενός FLP είναι η δημιουργία γενικής εταιρικής σχέσης πρώτα με συμφέροντα περιορισμένης συνεργασίας. Ο γενικός εταίρος (ή οι εταίροι) στη συνέχεια δώρο το συμφέρον περιορισμένης συνεργασίας για τα παιδιά ή άλλα μέλη της οικογένειας που είναι επιλέξιμες. Όποιος κατέχει τον τίτλο γενικού εταίρου διατηρεί τον έλεγχο της επιχείρησης ή των περιουσιακών στοιχείων, αλλά το συμφέρον περιορισμένης σύμπραξης επιτρέπει στα παιδιά ή άλλες επιλέξιμες οικογένειες να συμμετέχουν στην ιδιοκτησία.

Αυτό πιθανότατα οφείλεται στην έννοια της μη ανάμειξης της οικογένειας με την επιχείρηση. Τα επιχειρηματικά συμφέροντα είναι ώριμα για οικογενειακές συγκρούσεις. Γιατί λοιπόν θα μπορούσε κάποιος να δημιουργήσει μια FLP και να διακινδυνεύσει οικογένεια?

Πλεονεκτήματα των FLP

1. Ο σχεδιασμός κτημάτων είναι απλός και η εξοικονόμηση φόρου περιουσίας είναι ουσιαστική
Η FLP είναι μια συχνά χρησιμοποιούμενη τεχνική για τη μετατόπιση του φόρου εισοδήματος από γονείς στα παιδιά ως εργαλείο σχεδιασμού περιουσίας. Τα συμφέροντα που μεταφέρονται στα παιδιά σας, συμπεριλαμβανομένης της εκτίμησης από τη μεταφορά, ξεφεύγουν από την περιουσία σας όταν πεθάνετε. Μόνο η αξία των φορολογητέων δώρων κατά τη στιγμή που μεταφέρθηκαν στην FLP περιλαμβάνεται για τους σκοπούς των φόρων ακίνητης περιουσίας.

Για παράδειγμα, εάν η αξία των συμφερόντων εταίρων εκτιμάται σε 500.000 $, αλλά σε 20 χρόνια ανέρχεται σε αξία 5 εκατομμυρίων δολαρίων, μόνο το ποσό των 500.000 δολαρίων θα συμπεριληφθεί στο κτήμα για τους σκοπούς του σχεδιασμού περιουσίας. Αυτό μπορεί να οδηγήσει στην εξοικονόμηση φόρου περιουσίας κάτω από το δρόμο.

2. Η μεταβίβαση της κυριότητας είναι συστηματική
Αν μια επιχείρηση είναι ατομική επιχείρηση κατά το θάνατο του ιδιοκτήτη, η αξία της επιχείρησης περιλαμβάνεται στην αξία της περιουσίας. Αν έχει συσταθεί ως εταιρεία, και πάλι, η αξία των μετοχών της εταιρείας είναι πλήρως στην αξία της περιουσίας.

Μια FLP, ωστόσο, επιτρέπει στον ιδιοκτήτη να δημιουργήσει τα μέλη της οικογένειας ως περιορισμένους συνεργάτες και να τους επιτρέψει να μεταφέρουν τα συμφέροντα της εταιρικής σχέσης με την πάροδο του χρόνου. Αυτό οδηγεί σε σταδιακή και συστηματική μεταβίβαση της ιδιοκτησίας. Η αξία των συμφερόντων της εταιρικής σχέσης δεν περιλαμβάνεται στην αξία της περιουσίας του γενικού εταίρου όταν πεθαίνει.

3. Υπάρχουν Σημαντικά Οφέλη Φορολογίας Εισοδήματος
Εκτός από τα πλεονεκτήματα προγραμματισμού ακινήτων, η οικογενειακή εταιρική σχέση μπορεί να οδηγήσει σε σημαντική εξοικονόμηση φόρου εισοδήματος. Συμπεριλαμβάνοντας τα παιδιά σας ως εταίρους και μοιράζοντας το εισόδημα των συνεργατών μαζί τους, οι συνολικοί οικογενειακοί φόροι μπορούν να μειωθούν επειδή τα παιδιά σας, ως περιορισμένοι εταίροι, κατέχουν μέρος της εταιρείας.

Για παράδειγμα, οι περισσότερες μικρές επιχειρήσεις στη χώρα δημιουργούνται ως εταιρείες του κεφαλαίου S. Αυτή η ρύθμιση επιτρέπει στους ιδιοκτήτες να πάρουν τα κέρδη της εταιρείας και να τα μεταβιβάσουν ως προσωπικό εισόδημα στους ιδιοκτήτες - και αυτός είναι ο λόγος που πολλοί στο Κογκρέσο αντιτίθενται σε υψηλότερους φόρους στο κατώτατο όριο εισοδήματος ύψους 250.000 δολαρίων ετησίως. Εάν, ωστόσο, επιλέξετε να δημιουργήσετε μια FLP, ο γενικός σύντροφος μπορεί να μοιραστεί το εισόδημα με τα δύο παιδιά του. Μπορεί να πληρώσει κάθε $ 75.000, μειώνοντας το εισόδημά του για φορολογικούς σκοπούς σε $ 150.000, όχι $ 250.000.

Υπάρχει, ωστόσο, μια σημαντική προειδοποίηση εδώ: Δεν μπορείτε να μετατοπίσετε το εισόδημα σε παιδιά ηλικίας κάτω των 14. Κατά την παλιά εποχή, αυτή ήταν μια ευνοημένη τακτική των πλουσίων και κακόφημων. Πλούσιοι πατέρες και θείοι θα έβαζαν τον πενταετή στην μισθοδοσία και θα του πλήρωναν 2 εκατομμύρια δολάρια. Αυτό είναι ένα όχι-όχι στον σημερινό κόσμο. Για κάθε παιδί μικρότερο των 14 ετών, κάθε εισόδημα άνω των $ 1.600 θα φορολογείται με το ανώτατο οριακό ποσοστό των γονέων του.

Μειονεκτήματα των FLP

1. Τα παιδιά ενδέχεται να εκτίθενται σε μεγάλες υπεραξίες
Προικισμένη ιδιοκτησία κάνει δεν λαμβάνουν την ενισχυμένη βάση της μεταχείρισης που κληροδότησε η περιουσία που λαμβάνει. Ο όρος "ενισχυμένο" αναφέρεται στην αξία ενός περιουσιακού στοιχείου όταν ένα άτομο πεθαίνει και αφήνει το περιουσιακό στοιχείο σε κληρονόμο. Για παράδειγμα, ένας θείος αγοράζει 1.000 μετοχές της μετοχής της Apple όταν είναι μόνο $ 50 ανά μετοχή. Μένει και το αφήνει στην αγαπημένη του ανιψιά. Η αξία του αποθέματος της Apple και αυτό που κερδίζει ή χάνει η ανιψιά βασίζεται στην τιμή της αγοράς την ημέρα που πήρε την κυριότητα και όχι στην τιμή που κατέβαλε ο θείος. Αυτό είναι σημαντικό, γιατί εάν βασιζόταν στο τελευταίο ποσό, τα κέρδη κεφαλαίου της θα ήταν απότομα.

Σε μια FLP, ωστόσο, αυτό μπορεί να μην συμβαίνει και τα παιδιά ενδέχεται να εκτεθούν σε σημαντική υπερημερία κεφαλαίου. Αυτό ποικίλλει ανάλογα με το είδος της ιδιοκτησίας που μεταφέρεται και τι έχει συμβεί σε αυτήν. Είναι πάντα καλύτερο να συζητάτε με έναν δικηγόρο τα δυνητικά κεφαλαιουχικά ζητήματα - και είναι πάντα σημαντικό να θυμάστε ότι η ιδιοκτησία σε μια FLP δεν έχει την ίδια ενισχυμένη βάση αξίας με την ιδιοκτησία που απομένει στους κληρονόμους.

2. Οι Γενικοί Συνεργάτες θα μπορούσαν να διακινδυνεύσουν
Σε αντίθεση με τις εταιρείες και τα καταπιστεύματα, οι γενικοί εταίροι δεν απομονώνονται από πιθανές αγωγές, κρίσεις ή κατασχέσεις πιστωτών. Οι γονείς, ως γενικοί εταίροι, είναι 100% στον έλεγχο των περιουσιακών στοιχείων και 100% υπεύθυνοι για πιθανή αγωγή. Οι γενικοί εταίροι δεν έχουν προστασία σε περιουσιακά στοιχεία σε αυτές τις περιπτώσεις.

3. Μπορεί να είναι δύσκολο να μεταφερθεί η κυριότητα σε παιδιά κάτω των 18 ετών
Οι ΦΛΑ δεν είναι η καλύτερη οντότητα για τη μεταφορά περιουσιακών στοιχείων ή επιχειρηματικών συμφερόντων σε μέλη της οικογένειας που είναι κάτω των 18 ετών. Πρώτα απ 'όλα, το συμφέρον του ανηλίκου θα έπρεπε να ανήκει σε γονέα ή κηδεμόνα. Δεύτερον, οι εταίροι πρέπει να μπορούν να διαδραματίσουν κάποιο ρόλο στην καθημερινή διαχείριση και λειτουργία της επιχείρησης. Αυτό επίσης καθιστά το συμφέρον της εταιρικής σχέσης ακατάλληλο για τα μέλη της οικογένειας που είναι άνω των 18 ετών αλλά είναι μακριά στο κολλέγιο.

4. Μη περιουσιακά στοιχεία ενεργητικού θα μπορούσαν να αποτελέσουν μεγάλες φορολογικές υποχρεώσεις
Εάν η FLP που έχετε ή θα δημιουργήσετε είναι αποκλειστικά για σκοπούς μη επιχειρηματικών περιουσιακών στοιχείων, όπως είναι τα ακίνητα ή οι επενδυτικοί τίτλοι, τότε πρέπει να είστε προσεκτικοί - θα μπορούσατε να διαπιστώσετε ότι η FLP θεωρείται εταιρεία επενδύσεων. Αυτό μπορεί να προκαλέσει κεφαλαιουχικά κέρδη και, κατά συνέπεια, απώλειες που πραγματοποιήθηκαν κατά τη μεταβίβαση περιουσίας στην εταιρική σχέση.

Για παράδειγμα, ένα παραθαλάσσιο σπίτι που ανήκει σε παππού και γιαγιά αυξάνεται σε αξία από $ 50.000 έως $ 2 εκατομμύρια. Εάν η FLP φέρει την ετικέτα της ως εταιρεία επενδύσεων, τότε η μεταβίβαση της κυριότητας της παραλιακής κατοικίας στην FLP θα μπορούσε να δημιουργήσει κεφαλαιουχικό κέρδος μόλις κάτω από 2 εκατομμύρια δολάρια και ένα φόρο ύψους περίπου 300.000 δολαρίων. Εάν έχετε μόνο ένα είδος ιδιοκτησίας, τότε άλλο είδος καταπιστεύματος είναι καλύτερα προσαρμοσμένο για να αποφύγετε μεγάλες φορολογικές υποχρεώσεις.

Τελικό Λόγο

Το σενάριο που μόλις περιγράψαμε δεν είναι αυτό που συνήθως συμβαίνει σύμφωνα με τους κανόνες εταιρικής σχέσης, αλλά μπορεί. Παρόλα αυτά, τα οφέλη της οικογενειακής εταιρικής σχέσης μπορεί να είναι σημαντικά - αλλά μόνο εάν έχουν ρυθμιστεί σωστά.

Όταν ασχολείστε με οποιοδήποτε είδος στρατηγικής σχεδιασμού περιουσίας, η χρήση δικηγόρου σε συνδυασμό με έναν οικονομικό σύμβουλο είναι απαραίτητη. Μιλήστε με περισσότερα από ένα. Τα FLPs είναι τα αγαπημένα των δικηγόρων, ενώ οι επαγγελματίες επενδύσεων και οι CPA σκοπεύουν μερικές φορές να χρησιμοποιούν άλλα εργαλεία σχεδιασμού ακινήτων, όπως καταπιστεύματα, εταιρείες περιορισμένης ευθύνης ή συνεργασίες. Η εγκατάσταση ενός FLP μπορεί να κοστίσει οπουδήποτε μεταξύ $ 5.000 έως $ 10.000 δολαρίων με τις τρέχουσες δαπάνες μετά την εγκατάσταση. Λαμβάνοντας υπόψη το κόστος, η απόκτηση μιας δεύτερης ή και τρίτης γνώμης σε αυτόν τον τομέα είναι μια έξυπνη κίνηση, που αξίζει την πρόσθετη προσπάθεια και χρόνο.

(πιστωτική φωτογραφία: Bigstock)